2020年10月26日,美国国税局公布了适用于税法规定的2021年税率、免税额和起征点,这些税率、免税额和起征点每年都会因通货膨胀而调整。对于2022年个人纳税人提交的2021年纳税申报表,最高税率将继续为37%,但标准扣除额、税级范围、其他扣除额和逐步取消额将增加。(请注意,根据报告,2021年4月,个人纳税人将申报2020年的税款2020税收规则 .)

关键要点

  • 2021年税率保持不变。
  • 2021年,税率等级、扣除额和抵免额的逐步取消、起征点和最高限额都有所增加。
  • 退休计划的供款水平保持不变。
  • 《关怀法案》要求最低分配(RMD)豁免、分配和贷款规则在2020年后失效。

标准扣除额

这个标准扣除额 2021年,对于共同申报的已婚夫妇,将为25100美元,增加300美元;对于单身纳税人个人申报和单独申报的已婚个人,将为12550美元,增加150美元;对于户主,将为18800美元,增加150美元;

对于年迈或失明的个人,附加标准扣除额为1350加元;但是,如果该个人未婚且不是尚存配偶,则金额为1700加元。

对于可被称为依赖于另一纳税人报税表的个人,标准扣除额不得超过(1)1100加元,或(2)350加元加上该个人的收入(但不得超过常规标准扣除额12550加元)。 

税率相同但档次较高

最高税率为37%,适用于已婚夫妇共同申报的应纳税所得额超过62.83万元;单身纳税人个人申报和户主申报的应纳税所得额超过52.36万元;已婚个人单独申报的应纳税所得额超过31.41万元。下表提供了2021年的税率和等级: 

2021税级
费率 已婚共同回归 单个个体 户主 已婚分居
10% 19900美元或更少 9950美元或更少 14200美元或以下 9950美元或更少;
12% 超过19900美元 超过9950美元 超过14200美元 超过9950美元
22% 超过81050美元 超过40525美元 超过54200美元 超过40525美元
24% 超过172750美元 超过86375美元 超过86350美元 超过86375美元
32% 超过329850美元 超过164925美元 超过16.49万美元 超过164925美元
35% 超过418850美元 超过209425美元 超过209400美元 超过209425美元
37% 628300美元以上 超过523600美元 超过523600美元 超过314150美元

如2017年减税和就业法案 ,没有个人豁免。

资本利得

资本利得率低于纳税人的普通收入率,取决于纳税人的应纳税所得额和申报情况。调整后的最高资本利得率适用于普通所得税和替代最低税。

2021年,已婚人士调整后净资本利得的最高零利率金额将为联合收益80800美元,已婚个人单独收益40400美元;户主收益54100美元,单身个人收益40400美元。 

$445,850

触发个人最高20%资本利得税的应税收入水平。已婚人士联名申请的金额为50.16万美元。

15%的税率金额将适用于调整后的净资本收益,联合回报最高为501600美元;已婚个人单独回报最高为250800美元;户主回报最高为473750美元;单身个人回报最高为445850美元。高于这些上限,适用的资本利得率设定为20%。

根据替代最低税(见下文),这些相同的税率和等级适用于调整后的净资本收益。 

个税抵免

收入信贷(EIC)

2021年收入抵免(EIC)对于低收入纳税人,其起征点和最高限额的应税收入水平也因通货膨胀而调整。三个或三个以上儿童的最高信贷额为6728美元。对于联名申请的已婚夫妇,逐步取消信贷将从调整后总收入的25470美元(或收入,如果更高)开始,并将以57414美元完成。 

但是,如果2021年来自利息、股息、净资本收益或其他被动活动的投资收入总额超过10000美元,则不允许获得收入信贷。(这1万美元的数字将与通货膨胀挂钩,并在今后每年进行相应调整。)  ;

拜登总统于2021年3月11日签署的美国救助计划包括对中低收入人群的慷慨减税。仅在2021年,无子女家庭的所得税抵免规模将增加。无子女人士的最高信贷额从543美元增加到1502美元。年龄范围也有所扩大。没有孩子的人可以从19岁开始申请学分,而不是25岁,但某些全日制学生除外(19岁至24岁的学生至少有一半的全日制课程不合格)。年龄上限65岁将被取消。对于单一申报者,淘汰百分比增加到15.3%,淘汰金额增加到11610美元。

儿童税收抵免

拜登总统的美国救援计划也对2021年的儿童税收抵免进行了修改。今年,这一数字将增加到每名儿童3000美元(5岁及以下儿童3600美元)。符合条件的儿童的年龄限制也从16岁提高到17岁。此前,每名17岁以下儿童2000元儿童信贷的最高可退还部分限制为每名儿童1400元。现在,信用证可以全额退款。

此外,美国国税局可在2021年7月至12月期间,使用2020年或2019年的纳税申报表,将符合条件的家庭最多一半的信贷作为预付款发放。

为了有资格获得全额信贷,一对夫妻共同申请可以有一个修改后的调整后总收入(MAGI)高达150000美元。作为户主申报的纳税人可以拥有高达1125000美元的MAGI。最后,对于作为单一申报人申报的纳税人,他们可以拥有高达75000美元的MAGI。如果MAGI中的每1000美元超出上述水平,则超出原始2000美元信用额度的额外金额(每个孩子1000美元或1600美元)将减少50美元;

拜登总统的法案还取消了儿童税收抵免的最低收入要求。以前,年收入低于2500美元的家庭没有资格获得贷款,贷款是根据与最低收入的距离计算的,2500美元以上的每一美元收入按每个孩子15美分计算。 

合格收养费

合格领养费用的抵免额以及领养有特殊需要儿童的特别抵免额将增加到14440美元。同样,根据雇主计划支付或报销的领养费用从雇员收入中扣除的数额也将增加到相同的水平。 

终身学习学分

每次返程最多2000美元终身学习学分对于纳税人、配偶或受扶养人的合格教育费用,将在2021年逐步取消修改后的调整后总收入59000加元至69000加元(单一申报)和119000加元至139000加元(联合申报)。 

海外收入豁免金额

这个海外收入豁免金额将增加1100美元至108700美元。 

替代最低税

替代性最低税(AMT)适用于替代性最低应纳税所得额(AMTI),即在超过免税水平的情况下,加回某些税收优惠的正常应纳税所得额;

2021年,联合报税的免税额为11.46万美元;未婚人士的免税额为7.36万美元;已婚人士单独报税的免税额为5.73万美元。这些免征额逐步减少,联合申报的免征额为1047200美元至1505600美元;未婚个人的免征额为523600美元至818000美元;已婚人士单独申报的免征额为523600美元至752800美元。

AMT税率为26%,对于已婚夫妇和单身人士的申报,最高AMTI为199900美元(已婚人士单独申报为99500美元)。所有超过这些水平的AMTI将按28%的税率征税。 

增加津贴:附加福利、MSA和遗产

到2021年,某些雇员附加福利的津贴将继续保持在2020年的水平。符合条件的交通和停车场将维持每月270美元的限额。保健灵活支出账户缴款的最高减薪额今年将继续为2 750美元。但是,对于允许结转未使用金额的自助餐厅计划,最大结转金额将增加50美元至550美元。

对参与者的某些门槛和上限医疗储蓄账户 也将增加。对于自保,2021年计划的年度免赔额必须至少为2400美元,不超过3600美元,最高自付费用为4800美元,每项金额增加50美元。对于家庭保险,免赔额必须至少为4800美元,但不超过7150美元,这两个数额都增加了50美元。2021年家庭保险的自付费用最高将增加100美元,达到8750美元;

对于2021年死亡的死者,遗产税的免征额将从1158万美元增加到1170万美元。每年每名受赠人免交1.5万美元的赠与税将继续保持相同水平。 

退休计划

美国国税局还宣布了2021年对退休计划供款的限制及其逐步取消的范围。雇员向雇主退休计划(如401(k)s、403(b)s、457计划)和联邦政府的节俭储蓄计划供款的收入除外额将保持在19500美元。50岁及以上员工的补缴金将继续为6500美元。对于简单退休账户,限额仍为13500美元。

虽然个人退休账户供款的可扣除额将保持在6000美元,而50岁或以上个人的补缴供款将继续保持在1000美元,但扣除额的逐步取消水平将向上调整。如果纳税人或其配偶在一年内被工作场所退休计划覆盖,则可减少或逐步取消扣除额,直到取消为止;

  • 如果个人是雇主退休计划的积极参与者,单身人士和户主的调整后总收入在6.6万元至7.6万元之间,联合申报的调整后总收入在10.5万元至12.5万元之间,扣除额将逐步取消。
  • 对于不是另一个计划的积极参与者但其配偶是积极参与者的个人退休账户供款人,逐步取消的金额从198000美元到208000美元不等。
  • 对于已婚积极供款人单独申报,不作调整,淘汰幅度仍为0元至1万元。

如果纳税人或其配偶都不在工作场所退休计划的保障范围内,则这些逐步取消不适用。

对于Roth IRAs的2021年供款,单个纳税人和户主的逐步淘汰额为12.5万至14万美元,联合回报的逐步淘汰额为19.8万至20.8万美元。罗思个人退休账户(Roth IRA)对于已婚个人的单独回报将继续以0美元至1万美元的价格逐步取消。

为401(k)、403(b)、SIMPLE、SEP或某些457计划以及传统和Roth ira供款的低收入纳税人,除了其排除或扣减之外,还有权申请不可退还的税收抵免。提交联合申报表的已婚纳税人将有资格申请一次最多4000美元的供款抵免调整后总收入(AGI)高达39500美元时,税率为50%;AGI高达43000美元时,税率为20%;AGI高达66000美元时,税率为10%。

户主可以申请最高2000美元的贷款,AGI的利率为50%,最高29625美元;AGI的利率为20%,最高32250美元;AGI的利率为10%,最高49500美元。所有其他纳税人将有资格申请最多2000美元的供款抵免,AGI税率为50%,最高19750美元;AGI税率为20%,最高21500美元;AGI税率为10%,最高33000美元。 

2020年退休计划规则:2021年无效。

纳税人应意识到,特别税收规定作为冠状病毒援助、救济和经济安全(CARES)行动,仅适用于2020年。特别是,对退休计划的某些分配和贷款的自由化规则,以及要求的最小分配(RMDs)从计划,将不会在2021年生效,除非重新通过新的立法。