选择受益人是遗产规划的关键组成部分之一:如果在正确的虚线上没有正确的名字,资产可能会落入死者不打算接收的人手中。所有资产都需要正确的受益人,通常由遗嘱规定。

从原所有人手中继承资产的个人个人退休账户被称为第一代受益人或原始受益人。如果第一代受益人随后死亡,则其指定受益人为第二代 受益人或继承受益人。个人退休账户的原受益人能否指定继任受益人,取决于个人退休账户计划文件的规定。

有时,继承个人退休账户的非配偶接受者忽略了自己命名受益人的任务。事实上,直到20年前,IRA持有人才能够将该资产遗赠给受益人,当时IRS绿色照明IRA可能通过多个“世代”持有人,同时不断增长的递延税款;

关键要点

  • 非配偶受益人不能将继承的个人退休账户转入自己的个人退休账户,也不能向继承的个人退休账户供款。
  • 2020年1月1日之后,大多数非配偶受益人将不得不在安全法案规定的十年支付期限内耗尽继承的个人退休账户。
  • 受十年支付约束的继承的个人所得税不再要求每年进行最低分配,但必须在十年期结束时耗尽全部余额。

指定个人退休账户受益人

在继承个人退休账户后,受益人对自己受益人的命名对于非配偶(和配偶)和账户的原始所有者一样重要。此外,与爱尔兰共和军的原所有人一样,爱尔兰共和军表格上的受益人指定取代了遗嘱的指示:每年或至少每隔几年审查并更新新的受益人名单(如有必要)。

继承的个人退休账户也必须重新命名,以区分其为继承的个人退休账户,并确定原始账户持有人和继承受益人。例如,“(原IRA所有人的姓名)为了(受益人的姓名)的利益而去世(原所有人的死亡日期)。”另一个例子可能是,“(死者的姓名和死亡日期)为了(FBO)(受益人的姓名)的利益而继承IRA。”

继承的IRAs:旧规则

安全法案,IRA的非配偶受益人有能力;伸展&多代IRA分布。这是一个有效的方法财富转移法使税收最小化。继承的IRAs要求的最低分配(RMD)根据继承爱尔兰共和军的人的预期寿命,每年都必须这样做。这对剩余预期寿命较长的年轻受益人是有益的,因为他们可以“延长”他们接受个人退休账户分配的时间,同时允许剩余部分免税。 

《安全法案》取消了拉伸式个人退休账户的做法,这使得个人退休账户可以代代相传。

受益人总是可以得到比RMD更多的钱。然而,从税务规划的角度来看,当受益人处于高税率等级时,超出其主要收入年的最低要求是没有意义的。“这可能导致他们的应纳税总收入大幅增加,并可能将他们推到最高的所得税等级,”明尼苏达州普赖尔湖顶峰财富倡导者公司总裁、注册会计师布鲁斯•普里默奥(bruceprimeau)表示。

如果原受益人在耗尽全部继承的个人退休账户之前死亡,继任受益人可以“站在原受益人的立场上”。他们可以根据原受益人的剩余预期寿命,继续每年领取风险管理费。通过这种方法,“拉伸”可以延续几代人。

Primeau指出,根据之前的法律,继承爱尔兰共和军遗产的人必须在原所有人死亡后一年的12月31日之前开始领取所需的最低分配。 “对于那些继承爱尔兰共和军美元的人,假设继承是实质性的,另一条建议是:考虑立即获得税收预测,如果可能的话,将他们的401(k)、403(b)或另一个退休计划的供款率提高到最大值,这样他们就可以为这些RMD美元中的一部分避税。”

保障法变更:非配偶受益人和继承受益人

《安全法案》作为两项年终支出法案的一部分获得通过,并于2019年12月20日签署成为法律,大大改变了2020年1月1日或更晚去世的个人退休账户所有人继承个人退休账户的规则。一个主要的变化结束了弹性个人所得税的做法,即规定的最低分配额可以延长非配偶受益人的寿命,并可以传给第二代受益人。 

根据新的立法受益人分为三类:合格指定受益人(EDB),指定受益人 (DBs),以及那些不被视为指定受益人的人。符合条件的指定受益人(EDB)是指爱尔兰共和军指定的任何人:

  1. 他或她的配偶
  2. 未成年儿童
  3. 慢性病患者
  4. 残疾人
  5. 比爱尔兰共和军老板年轻不超过10岁的人

信托、慈善机构和遗产等非个人实体属于第三类,不属于指定受益人。因此,大多数非配偶受益人将属于第二类指定受益人。这包括大多数成年儿童。 

10年规则

第二类个人,包括大多数非配偶受益人,必须在原账户持有人死亡后10年内提取所有继承的爱尔兰共和军资金。此外,在2020年或之后继承遗产的第二代受益人不再能够“延长”他们的分配,即使最初的个人退休账户所有者在2020年之前去世。相反,他们将受到十年支付规则的约束。 

非配偶受益人不能将继承的个人退休账户转入自己的个人退休账户,也不能向继承的个人退休账户供款。受益人不支付分配的提前支取罚款(即使受益人年龄小于59岁),但他们确实要支付从继承的传统个人退休账户支取的所得税。从继承的Roth IRA提取供款在任何时候都是免税的。继承的罗斯个人退休账户的收入是免税的,只要账户在主人去世前至少开了五年。 

10年规则和RMDs

根据十年支付规则,要求的最低分配额(RMDs)的概念也被删除了。受益人在任何一年内都没有规定的最低分配额。尽管如此,继承的个人退休账户的全部余额必须在个人退休账户所有人死亡后的10年期限结束时耗尽。这使得受益人有一定的灵活性,可以在税率较低的年份进行较大的分配。然而,这也限制了基金免税的总时间长度,并限制了将基金延长多年或几代人的能力。 

继承的IRA示例

1) 亚历克斯于2020年2月3日去世,并指定他们32岁的孙子山姆为爱尔兰共和军受益人。根据《安全法案》,亚历克斯不是爱尔兰国防军。因此,萨姆必须在2030年12月31日之前从爱尔兰共和军提取剩余资金。

2) 刘于2019年11月30日去世。临死前,刘某指定他们40岁的侄女陈某为受益人。因为这是在安全法案通过之前,刘正使用旧的IRA拉伸方法在剩余的预期寿命内使用RMD。刘指定一名成年子女肖为继承人(第二代)受益人。

如果不是2019年去世,而是2029年刘晓波出人意料地去世,陈光标将无法再延续伸展法。作为不是EDB后安全法案的指定受益人,他们必须在2039年12月31日之前的10年内从IRA取出剩余资金。在接下来的10年内,选择何时进行这些分配将有一定的灵活性。如果陈水扁在这10年期间的任何时候失业,暂时处于较低的税收级别,从税收筹划的角度来看,那将是获得大部分资金的最理想时机。

3) 山姆于2020年4月6日去世,并指定艾迪生为配偶爱尔兰共和军受益人。作为EDB和配偶受益人,艾迪生仍然可以选择从爱尔兰共和军获得预期寿命分配。艾迪生随后指定他们的成年子女里弗为继承受益人。如果艾迪生随后于2024年8月3日去世,River将不再有能力采用预期寿命法,而是需要在2034年12月31日之前耗尽剩余资金。

4) 卡梅伦于2020年3月23日去世,被指定为爱尔兰共和军受益人的侄子。侄子不是EDB,因此必须使用10年支付规则。然后侄子指定他的兄弟姐妹作为继承人。如果侄子随后在2023年去世,在耗尽爱尔兰共和军之前,他们的兄弟姐妹将被锁定在与卡梅伦去世时相同的10年期限内,因此,必须在2030年12月31日前完成从爱尔兰共和军提取资金的工作。

底线

继承的ira仍然可以成为建立和保存财富的工具。但随着爱尔兰共和军(IRA)的取消,这些财富在未来几十年内无法继续积累。向财务规划师或遗产税专家咨询,确保你从继承的个人退休账户中获得最大收益。专家们还将确保你不会因为不遵守新的规则和程序而受到惩罚。一定要审查任何房地产规划,这是基于使用弹性个人退休账户或其他财富保全战略,可能已经改变。