这个罗斯个人退休账户与传统相比有很多好处退休计划. 例如,传统IRA的分配通常被视为普通收入,可能需要缴纳所得税。如果提款发生在个人退休账户所有人未满59岁时,传统个人退休账户的分配也可能受到提前分配罚款;。另一方面,罗斯共和军允许合格分配免除税收和罚款。 问题是,哪些分配被认为是合格的?

关键要点

  • Roth个人退休账户相对于传统个人退休账户的一个优点是,合格的分配是免税和免罚款的。
  • 要获得资格,分配必须满足某些要求,例如在Roth IRA成立并获得资金后至少五年,Roth账户持有人至少为59½;时进行分配;。
  • 不合格的分配是根据Roth IRA资产的来源和IRS制定的规则来征税的,这些规则决定了资产分配的顺序。
  • 2019年的安全法案引入了一些变化,以帮助美国人规划退休计划,比如将要求最低分配(RMDs)的年龄从70岁提高到72岁。
  • 2020年的《关怀法案》放宽了许多受冠状病毒大流行影响的公民的退休账户规定,包括暂时停止RMDs。

扩展合格分配

首先,Roth IRA资产的分配来自定期参与者供款和非税供款转换可以在任何时候采取,免税和罚款。但是,应纳税转换金额的分配可能受到10%的限制提前分配惩罚。属于不合格分配的收入分配应纳税,并可能受到额外10%的提前分配罚款。

对于哪些分配是合格的,因此可以免除税收和罚款,这是有区别的。要获得资格,分销必须同时满足以下两类要求:

  1. 它发生在至少五年后,罗斯爱尔兰共和军业主建立和资助他们的第一个罗斯爱尔兰共和军。
  2. 在下列情况下分发:
  • 当分配发生时,Roth IRA持有人的年龄至少为59岁。
  • 这个罗斯个人退休账户持有人在分发时被禁用。
  • Roth IRA持有人的受益人在所有者死亡后收到资产。
  • 分配的资产将用于购买、建造或重建Roth IRA持有人或合格家庭成员的第一套住房。这是限制在10000美元每一生。合格的家庭成员包括罗斯的主人、他们的配偶、他们或他们配偶的子女、孙子女、父母或其他祖先。

为此,一个人的所有Roth ira都计算在内,以确定五年期限。例如,如果个人在2019年在ABC经纪公司建立了Roth个人退休账户,并在2020年在XYZ经纪公司建立了第二个Roth个人退休账户,那么五年期从2019年开始。五年期从第一次捐款当年的第一天开始。

例如,如果第一笔Roth IRA供款是2019年,那么五年期从2019年1月1日开始。即使2019年的出资是在2020年7月15日的截止日期之前在2020年完成的,也是如此。

由于冠状病毒大流行,美国国税局将个人2020年联邦纳税申报日期延长至2021年5月17日,同时也延长了个人所得税(传统和罗斯)的缴款截止日期,而之前的截止日期是2021年4月15日。


此外,考虑到2021年2月袭击德克萨斯州、俄克拉荷马州和路易斯安那州的冬季风暴,美国国税局已将这些州2020年联邦个人和商业税申报截止日期推迟到2021年6月15日。爱尔兰共和军对受这些风暴影响的人的捐款截止日期延长到2021年6月15日。

如何对不合格分配征税

税收的影响不合格分配 取决于罗斯共和军资产的来源。Roth IRA资产有四种可能的来源:

  • 定期参与者供款和指定Roth账户的展期付款。
  • 应纳税资产的Roth转换或展期(传统IRA的税前资产,九月伊拉斯,简单IRA,以及雇主计划,如合格计划403(b)和政府457(b)计划。)这些资产在转换或转入Roth IRA时征税。
  • 非税资产的Roth转换或展期(传统IRA中的基础金额和雇主计划(如合格计划和403(b)计划). 这些资产在转换为罗斯个人退休账户时不需要缴纳所得税。
  • 所有Roth IRA资产的收益以及指定Roth账户非合格分配的收益展期。

为了确定从Roth个人退休账户分配的资产来源,美国国税局使用了排序规则。根据排序规则,按以下顺序从Roth IRA分配资产(一旦一个来源的资产用完,下一个来源的资产将被分配):

  1. 常规Roth IRA参与者贡献
  2. 应纳税转换和展期金额
  3. 非税转换和展期金额
  4. 所有罗斯爱尔兰共和军资产的收益

根据适用于Roth IRA的订购规则,捐款始终被视为首先被撤回。在分配所有出资额之前,不考虑分配Roth转换金额;在分配所有出资额和所有转换金额之前,不考虑分配收益。

Roth个人退休账户资产的分配来自定期参与者供款和传统个人退休账户的无税转换,可以在任何时候进行,无税无罚。A不合格分配 应纳税的传统个人退休账户转换资产可能会受到提前分配罚款。

最后,不符合条件的收益分配可能要缴纳所得税和提前分配罚款。 下图显示了税收和提前分配罚款何时适用于不合格的分配。

分配示例

约翰在2018年建立了他的第一个罗斯个人退休账户,每年向参与者缴纳5000美元。2018年,他把他的传统爱尔兰共和军 他的罗斯爱尔兰共和军的资产。2020年,约翰55岁,约翰当时的罗斯个人退休账户余额如下:

资产 来源
$10,000 2018年和2019年Roth IRA参与者供款
$50,000 从2018年开始的应纳税传统个人退休账户转换
$10,000 从2018年起,不征税的Roth IRA转换
$5,000 收益
$75,000 总计

约翰想知道,如果他在2020年从罗斯个人退休账户(Roth IRA)分配资产,会产生什么税务后果。请记住,资产按以下顺序分配:

  • 参与者贡献
  • 转换
  • 收益

我们将使用约翰罗思爱尔兰共和军(John's Roth IRA)的各种2020年分配金额的例子来展示他们的税收待遇。 

分配1万美元

如果John获得10000美元的分配,则出于以下原因,这将是免税和免罚款的:

  • 根据排序规则,John的分布来自于他的常规参与者贡献,直到这些贡献用完为止。
  • 根据规定,无论何时分配,定期捐款的分配始终是免税和免罚款的。没有等待期。

分配25000美元

如果约翰得到25000美元的分配,第一笔10000美元来自他的Roth IRA定期供款因此,它是免税和免罚款的。然而,额外的1.5万美元来自他的应纳税转换资产。因为这些资产在转换时是纳税的,所以在分配时不需要缴纳任何所得税。

虽然这些资产无需缴纳所得税,但除非资产转换已满五年,否则将被处以10%的提前分配罚款。不幸的是,约翰的皈依还不到五年。但如果John符合以下例外情况之一,则仍可免除处罚:

  • 发生这种分配时,他至少59岁。
  • 分发时,John被禁用。
  • 约翰的受益人在约翰死后分配资产。
  • 约翰将这些资产用于他没有报销的符合条件的医疗费用。
  • 约翰的发行版是塞普实质上平等的支付方案。
  • 约翰用这些资产支付高等教育费用。
  • 约翰失业后用这些资产支付医疗保险。
  • 约翰的资产是由国税局征收的。
  • 这些资产是合格的预备役人员分配。
  • 分发的是合格的灾难恢复援助。
  • 如果符合条件,金额将在60天内展期。

如果约翰没有满足这些或其他任何例外,额外的15000美元将受到10%的提前分配罚款。

分配7万元

就像前面两个例子中分发的第一个10000美元一样,这里的第一个10000美元是免税的。接下来的5万美元将归属于应税转换资产,不受所得税 因为他们在转换时被征税。

但是,50000美元将被处以10%的提前分配罚款,除非资产转换已经五年了(本例中并非如此),或者如果John满足其中一个例外情况,其中一些例外情况在上面的示例“25000美元的分配”中列出。额外的10000美元归因于不可征税转换资产。这些将不受税收或早期分配罚款的影响,因为在向传统个人退休账户供款时不允许扣除。 

分配75 000美元

提取金额高达70000美元的将按上述示例处理。因为约翰已经五年没有罗斯个人退休账户了,所以他的收入(5000美元)要缴纳所得税。除非约翰有资格例外,否则退市还将受到10%的罚款。

下表总结了John Roth IRA中资产的税务处理:

资产 来源 税费处理 评论
$10,000 Roth IRA定期参与者供款 无论何时分发,始终免税和免罚款  
$50,000 从2018年开始的应纳税传统个人退休账户转换 将受到10%的提前分配罚款,除非在转换发生五年后分配,或适用其中一个罚款例外(见以上完整列表) 在所有Roth IRA参与者的定期捐款从John的所有Roth IRA全部分发之前,无法访问
$10,000 从2018年开始的非税Roth IRA转换 无论何时分发,始终免税和免罚款 在所有常规Roth IRA参与者供款和应税转换资产从John的所有Roth IRA中完全分配后分配
$5,000 收益 除非分配合格,否则应缴纳所得税和提前分配罚款。如果其中一个例外情况(见上文部分列表)适用,将免除10%的提前分配罚款 在所有常规Roth IRA参与者供款和转换资产从所有John的Roth IRA中完全分配后分配

每次转换都有自己的五年期限。对于2020年发生的转换,五年期将于2025年12月31日结束。

税务处理表

下表总结了所有可能的Roth IRA分配的税务处理:

分布式资产 合格分配 非限定分配 评论
定期参与者捐款 免税和

免罚款

免税和

免罚款

所得税和提前分配罚款从不适用于分配的资产,当资产被贡献给个人退休账户时,不允许扣除。
应税转换 免税、免罚款 免税,但罚款可能适用 这些已经在转换时征税。如有任何一项例外情况适用,则可免除罚款。
非税转换 免税、免罚款 免税、免罚款 所得税和罚款从不适用于分配的资产,当资产最初提供给个人退休账户时,不允许扣除。
收益 免税、免罚款 税款适用,罚款可能适用 如有任何一项例外情况适用,则可免除罚款。

安全法案

总统签署了协议建立每个社区的退休增强(安全)法案 2019年12月。这项法案做出了一些影响爱尔兰共和军账户的变化。

以前,IRA账户的指定受益人有资格延长其预期寿命的分配;但是,新标准是“10年规则”。根据这一新规则,整个继承退休账户必须在继承年后的第十年年底清空。但是,下列受益人被排除在本规则之外,以前的规则仍然适用:

  • 配偶
  • 残疾人
  • 慢性病患者
  • 比死者年轻不超过10岁的个人
  • 某些未成年子女

另外,要求的最小分配(RMDs)现在从72岁开始,而不是70岁½;。此规则适用于在2020年或之后年满70-12岁的人。请记住,Roth IRA没有RMD。如果这是他们的策略的话,RMDs年龄的增加可以让退休人员有更多的时间转为Roth个人退休账户。安全法案也废除了拉伸IRAs 对于传统和罗斯IRA。

该法案还对提前分配10%的罚款引入了一个新的例外。最高5000美元可以作为“合格的出生或领养分配”从个人退休账户或计划中免费分配

最后,账户持有人可以为超过70岁½;的传统ira供款,而在《安全法案》签署成为法律之前,情况并非如此。

COVID-19引起的变化

这个关怀法案这项由前总统特朗普于2020年3月27日签署成为法律的法案,暂停了某些监管规则退休帐户旨在帮助美国人度过冠状病毒危机。 

您无需在2020日历年购买RMD,这意味着您无需出售价值可能下降的投资。如果你受到了流感的伤害,比如说,你的病毒检测呈阳性,或者你和你的配偶失去了工作,你可以从你的退休账户中提取10万美元,而不必承担10%的罚款。您可以在取款之日起的三年内支付您可能欠的任何税款,并且您可以在同一期间内将款项退还您的账户。

如果2020年没有RMDs,退休人员如果当年满72岁并且避免RMDs,就可以将传统的IRA转换为Roth IRA。

底线

如果个人退休账户持有人完成多次Roth转换,每一次转换的五年期限分别确定。对于确定合格的分配,只有一个五年期;它永远不会重新开始。如果向Roth个人退休账户缴纳了超额供款,并且随后被取消,则该供款不能用于确定合格分配的五年期限。

确定Roth IRA分配资产的税务或罚款处理的责任在于Roth IRA所有者。Roth IRA所有人应确保妥善记录其Roth IRA交易,并在适当时间向IRS提交适用的税务表格。

仅仅因为你可以在你达到退休年龄之前分配你的退休资产并不意味着你应该这样做。个人纳税人必须寻求有能力的专业援助,以确保这是一个好主意,并妥善处理罗斯爱尔兰共和军交易。