这个减税和就业法案(TJCA)于2017年签署成为法律。这一行为几乎使标准提高了一倍演绎并取消或限制了许多分项扣除额。税制改革的效果是,许多过去习惯于逐条列举的人附表A 改为标准扣除。

以下是TCJA通过后取消、限制、减少或更改的豁免、扣减和信贷清单。

关键要点:

  • 《减税和就业法案》取消或限制了许多扣除额、抵免额和限额。
  • 然而,标准扣除额几乎翻了一番。
  • 该法案定于2025年12月31日到期。
  • 个人和受扶养人的免税现在已经过时,尽管儿童税收抵免仍然存在。
  • 被取消的显著扣除额包括搬家费和赡养费,同时限制了抵押贷款利息和州及地方税的扣除额。
  • 不再可扣除的主要费用包括与投资、税收准备和爱好有关的费用。
  • 赌博费用可以扣除,慈善扣除的门槛也提高了。

豁免和信贷

豁免和扣减减少应纳税所得额.税收抵免 从你所欠的税款中扣除。所有这三个要素都受到TCJA的影响,并且每一个要素都以不同的方式影响您支付的金额。

例如,如果调整后总收入(AGI)是100000美元,你欠2020年18289.50美元的税。10000美元的扣除额(或免税额)将使您的AGI降至90000美元,从而产生15889.50美元的税单。用一个税收抵免 在1万美元中,你的AGI将保持在10万美元,但你的税款将仅为8289.50美元,即从18289.50美元减去1万美元所得的金额。

个人豁免

个人和从属豁免消失了。虽然从技术上讲,免税并不是一种扣除,但它的作用是相同的,即允许您将应纳税所得额减去免除. 在这种情况下,假设你自己和你申请的每个家属的免税额是4050美元。现在,它是零。 

改为使用儿童税收抵免

TCJA将儿童税收抵免 (CTC)对符合条件的人,包括收入比过去高的父母,从1 000美元减至2 000美元。2020年,单亲家庭的收入门槛为20万美元,已婚家庭的收入门槛为40万美元。

孩子的税收抵免是可退还的,这意味着即使你不欠税款,由于低收入,你仍然可以获得部分抵免,提供(或增加)退款。

记住,这是一种税收抵免,因此,与减少应税收入的扣除不同,这直接来自你所欠的总税款。此外,17岁及以上的受扶养人可享受新的500美元税收抵免。 

儿童税收抵免限额原先为2000美元,现在提高到6岁至17岁儿童的3000美元,6岁以下儿童的3600美元。信贷现在也可以全额退还;以前只有1400美元可以退还。这些变化是2021年美国救济法案的一部分,仅对2021纳税年度有效,除非国会通过附加法案延长。对于收入在75000美元以上的单身人士和收入在150000美元以上的夫妇来说,这项计划是逐步取消的。

高标准扣除

TCJA提高了标准扣除. 对于共同申报的已婚夫妇,2020纳税年度的扣除额为24800加元,2021纳税年度的扣除额为25100加元。对于单一申报者,2020纳税年度的扣除额为12400加元,2021纳税年度的扣除额为12550加元。这几乎是TCJA之前的两倍。 

联邦所得税系统和一些州对65岁以上的人和盲人有更高的扣除标准。根据联邦指导方针,如果你是65岁或以上的单身人士,你的标准扣除额在2020年将增加1650美元。如果您是已婚人士,并且其中一人年龄在65岁或以上,您的标准扣除额将增加1300美元。如果你们都是65岁或以上,扣除额将增加2600美元。 

不管你的年龄如何,你可能会发现新的标准扣除额比你分项扣除额的总和还要大,即使你是在扣除抵押贷款利息。下面是一个更仔细地看一看附表a分项扣除额是如何随着TCJA而变化的。在某些情况下,也有一些建议来代替。

90%

2018纳税年度采用标准扣除而非逐项列出的申报人的估计百分比。

通勤税优惠

在过去,你的雇主每月可以给你报销20美元——每年240美元的自行车通勤费用免税。此外,你的雇主可以因提供福利而扣除。TCJA暂停了自行车通勤者及其雇主的福利。它还取消了雇主对停车、交通和拼车的扣除。 

用其他通勤费用还击

被认为是“确保员工安全所必需的”通勤费用将继续由雇主扣除,但TCJA没有说明哪些费用符合条件,而且IRS至今没有提供任何实际指导。 

雇员继续从雇主那里获得停车、中转和拼车的免税福利。2019年的排除金额为每月265美元,2020年已增至每月270美元。 

然而,由于公司不再因提供福利而获得扣减,大多数公司几乎没有提供福利的动机。您的雇主也可以提供任何金额的自行车通勤福利,但该福利现在将对您征税。

搬家费扣除

为新工作而重新安置的相关费用在过去是可以扣除的表格1040作为线上扣除(你可以从你的总收入中减去来计算你的AGI),但不再是。你移动的距离无关紧要。搬家费是不可扣除的,但有一个例外,如果你是现役军人,因服役原因搬家,扣除额仍然适用。 

赡养费扣除

过去,支付赡养费的人会收到线上扣除,领取赡养费的人将其作为应纳税所得额。自2019年起生效,对于2018年12月31日之后发生的任何离婚,支付配偶将不再获得扣除,并且接收配偶将不再需要将支付的款项申报为应纳税所得额。2019年前开始的付款不受影响。子女抚养费也不可由支付子女抚养费的配偶扣除,对接受者免税。 

赠送个人退休账户

一个建议的支付配偶的策略是给接受配偶一笔钱个人退休帐户 (爱尔兰共和军)。这有效地为支付配偶提供了一个扣除额,因为他们是在捐赠他们最终将不得不纳税的钱。

领取配偶在提取时将负责缴税(如果在59.5岁之前提取,则包括10%的罚款),但在提取资金之前将享受免税增长的好处。爱尔兰共和军账户的转账是免税的。

显然,如果接受配偶马上需要钱,这是行不通的。 

医疗费用扣除

医疗费用的扣除还没有消失,到2020年,你可以扣除未报销的医疗费用超过附表A中AGI的7.5%。该扣除额最初恢复为10%AGI阈值,但随着2019年12月20日签署的法律的改变。扣除额在附表A第1-4行提出。 

记住医疗费用必须是可以扣除的。例如,大多数整容手术都不是。 

盐税减免

过去,州税和地方税(盐)的扣除额是无限的。其中包括所得税(或普通税)营业税 )、房地产税和个人财产税。随着TCJA法案的通过,盐的扣除额现在被限制在10000美元(如果已婚和单独申请则为5000美元)。

这对佛罗里达、纽约和加利福尼亚等收入或财产税较高的州的人来说可能是一个真正的问题。 

一些州正在反击

一些州试图通过允许居民向国家慈善基金捐款来代替税收来抵消这一上限。这些款项可以作为慈善捐款在联邦申报表上扣除。但在2019年6月,财政部和国税局发布了限制这种做法的最终条例。

另外,四个州对盐上限提出了宪法挑战。当联邦法院在2019年9月驳回诉讼时,这些努力也失败了。 

纽约采用了一种称为雇主补偿费用税的变通办法,这是一种自愿的雇主附加税,旨在为工人创造税收抵免。这一举措充分利用了企业在扣除州税和地方税方面没有上限的事实。2019纳税年度,262名雇主参与了该计划。 

康涅狄格州颁布了一项强制性的通过实体税收抵免政策,该政策在对通过实体征税的同时,也为实体的合伙人提供税收抵免 

外国财产税

TCJA取消了对外国房地产税的扣除。以前,你可以像在美国一样,在附表A中扣除外国房产税,无论是普通住宅还是第二套住房。 

改用符合条件的住房费用

至少有一位专家认为,外国房产税现在可能被视为一种可扣除的合格住房费用表2555,国外收入,适用于居住在美国境外并在国外赚取工资的某些美国公民或居民。 

注意:此扣除涉及税法解释。不要在没有咨询合格税务专家的情况下尝试。

符合条件的住房费用包括租金、水电费(电话费除外)、住宅停车费、家具租金和其他项目。 

房贷利息扣除额

过去,你可以扣除高达100万美元的抵押贷款利息(已婚纳税人可单独申请50万美元)。这仍然适用于2017年12月16日或之前发放的任何贷款。但如果你在那一天之后开始新的抵押贷款,75万美元的新限额将适用(如果已婚并单独申请,则为37.5万美元)。 

由于只有在提交附表A并逐项列出的情况下,您才可以扣除抵押贷款利息,因此,对于采取标准扣除的人来说,更改并不重要。

HELOC利息扣减

以前,你可以扣除贷款利息房屋净值贷款和房屋净值信贷额度(HELOC)就像你可以与抵押贷款,无论你如何使用这笔钱。这种扣减已经消失了,至少部分消失了。自2018年起,您不能扣除此类贷款的利息,除非在某些情况下,即使您在该年之前贷款。 

HELOC利益的一线希望

如果你有或采取了房屋净值贷款或信用额度 并用这笔钱购买、建造或大幅度改善你的主要或第二套住房,利息仍可以扣除。

请注意,要扣除,房屋净值贷款必须在您正在装修的物业上。你不能在你的城市公寓上申请房屋净值贷款来资助你修缮滑雪屋。你也可以对现有的抵押贷款进行再融资并扣除利息,前提是再融资的金额不超过你以前的贷款余额(换句话说,你没有提取任何现金)。 

按揭保险扣除

虽然它与TCJA没有特别的关系,但是附表中的按揭保险费(MIP/PMI)于2017年底到期。然而,2019年12月20日签署的一项法律将扣除额延长至2020年。扣除额在附表A第8d行提出。 

伤亡、盗窃扣款

综合附表A扣除伤亡和盗窃损失 随着TCJA的通过而离开了。在过去,您可以扣除与灾害或盗窃有关的损失,只要这些损失不在保险或救灾范围内。

如果您居住在联邦政府指定的灾区,那么您仍然可以享受扣除额。通常,这些命名都是逐县进行的,所以即使你旁边的县是联邦政府宣布的灾区,你的县也可能不是。 

杂项分项扣除额

杂项附表A分项扣除额受AGI阈值2%的约束,在2018年取消。这包括以下类别的扣除:

  • 未支付的工作费用。这些是您自掏腰包支付的与工作相关的费用,包括差旅费、交通费和餐费、工会和专业会费、商业责任保险、办公设备折旧费、与工作相关的教育费、家庭办公费用、找新工作的费用、律师费、工作服和制服。所有这些都不见了。你最好的办法是要求你的雇主偿还这些费用。报销将免税。你也可以要求加薪,但那是要纳税的。
  • 投资费用。这些费用包括投资建议或管理、税务或法律建议、受托人费用(即管理IRA或其他投资)或保险箱的租金。虽然上述项目不再可扣除,但如果你借钱购买投资,贷款利息(称为投资利息)如果你逐项列出的话是可以扣除的。扣除额仅限于您当年的应纳税投资收入额。
  • 纳税准备费。这些费用包括税务准备软件、聘请税务专业人员或购买税务出版物的费用。电子档案费的扣除额和你为打击恐怖主义而支付的费用也一去不复返了国税局(美国国税局),包括律师费,会计费,或您支付的费用,以抗辩裁决或要求退款。如果你雇了一个人来准备你的个人税和营业税,请为每个人单独开一张账单。您为准备商业报税表而支付的费用可作为商业开支全额扣除。
  • 业余爱好费用。即使你必须申报(并缴税)你从爱好中获得的任何收入,这些费用,不超过你每年的收入额,也不再可以扣除。如果你向顾客出售与你的爱好有关的商品,你可以在计算与爱好有关的收入时扣除这些商品的成本。

分项扣除额仍然可用

2018年后仍有一些杂项分项扣除:

  • 赌博损失仍然可以根据TCJA扣除您当年的奖金。赌博损失不受杂项分项扣除额2%的限制。
  • 学生贷款利息即使你不逐项列出扣除额,仍然可以免税。
  • 课堂教师演绎。对课堂教师250美元的扣除仍然有效,即使教师没有逐项列出。
  • 标准里程率2019年由于医疗原因的扣除额为每英里20美分,到2020年已降至17美分。对于慈善机构来说,2019年的税率是14美分,2020年保持不变。

教师须知

教师每年仍可以扣除高达250美元的未支付教育费用。此外,根据新的美国国税局指南,这些费用可能包括自2020年3月12日起购买的COVID-19防护用品。

改进扣除额

除了新的扣除标准外,其他几个标准在TCJA下更好。

  • 遗产税免税已从2017年的549万美元增至2019年的1140万美元、2020年的1158万美元和2021年的1170万美元。
  • 学生贷款债务清偿由于死亡或残疾,自2018年起不征税。以前,因残疾或死亡而清偿的债务对您或您的遗产应税。
  • 分项AGI扣除额. 从今年开始,基于AGI的分项扣除额没有限制,但根据扣除额的不同,可能会施加其他限制。
  • 慈善捐款现在包括更高的限制阈值。大多数以现金或支票形式赠送的礼物可以达到AGI的60%,而之前的限制是50%。

底线

TCJA取消的扣除额或其他变更是否对您产生负面影响,取决于您的个人财务状况以及您可以扣除的类型和金额。

值得注意的是,除非国会决定延期,否则该法案实施的修改将在2025年12月31日后到期。 

国税局的个人和家庭的税制改革基础 提供更多信息。