前总统特朗普的税收计划也被称为减税和就业法案-于2017年12月22日签署成为法律。该计划强调降低企业税率和简化个人所得税制度。无论是利润丰厚的跨国公司还是独资企业,每一笔生意都算作C公司(或C-Corp)现在的税率是21%,低于原来的35%。 

一个普遍表达的担忧是,这一新制度产生了税收漏洞 ;鼓励个人注册为传递实体,例如有限责任公司 (或S军团)。这样一来,他们的营业收入就可以按个人税率征税。这意味着有限责任公司的税率各不相同。

什么是传递实体?

有限责任公司被视为传递实体,也称为流经实体 -这意味着它通过个人所得税代码而不是通过公司税代码纳税。除有限责任公司外,独资企业、私营公司和合伙企业都是过户企业。C公司不是。

有限责任公司税率的计算方法

C军团对所有者的利润征收两次税:一次在公司层面,另一次在个人层面。不足为奇的是,规模较小的公司不需要C公司独特的所有权结构,也不需要向公众出售股份的能力,通常是以有限责任公司或S公司 . ;

同时,由于有限责任公司的所有者可以在计算税款之前扣除其营业收入的20%,因此根据个人的个人所得税税率申报为有限责任公司是非常有益的。最终,根据每个人独特的申报状况和收入水平,这一比例可能在10%到37%之间。 

没有向公众募集资金计划的小型企业股东但想要更高层次的法律和金融保护,他们的个人资产往往形成有限责任公司。所有50个州都允许有限责任公司仅由一人组成。除银行、信托和保险业务外,几乎任何业务都可以注册为有限责任公司。一些州实施了额外的限制,例如加利福尼亚州禁止建筑师、持照医护人员和会计师 注册为有限责任公司。

如何申请有限责任公司

成立有限责任公司 比较简单。虽然这一过程因州而异,但通常需要向州提交组织章程,填写空白表格,并支付申请费。为获得更好的财务和法律保护,即使在不需要LLC运营协议的州,所有者也应创建LLC运营协议;

任何人都可以成立有限责任公司,但这并不意味着任何人都可以作为有限责任公司产生收入赫德勒,一款小型企业金融应用程序,“从理论上讲,一名普通工薪员工可以辞去工作,创建一家有限责任公司,并将其自由职业者服务出售给自己的公司,以避免支付更高的所得税税率。”然而,莱舍指出,“作为有限责任公司的员工的想法是一个巨大的挑战审计 红旗。”

如何对员工进行分类并不仅仅取决于雇主或雇员。它们的分类取决于它们如何符合税法中的各种准则。

“美国国税局非常清楚承包商和雇员之间的区别,”该公司总裁乔希·齐默尔曼(Josh Zimmelman)说韦斯特伍德税务咨询有限责任公司 ,一家位于纽约市的会计师事务所。“他们研究的主要因素有三个:财务控制、行为控制和关系类型。”

  • 财务控制:美国国税局关注的是工人的工资是正常的,小时工资,还是每个项目的固定费用。美国国税局在其网站上说:“一般来说,雇员每小时、每周或另一段时间都有固定的工资保障。”。“这通常表明工人是雇员,即使工资或薪金由佣金补充。安独立承包商这项工作的报酬通常是固定的。然而,在法律等一些职业中,向独立承包商支付每小时工资是很常见的。”
  • 行为控制:美国国税局关注的是一个工人是否能控制他们何时、何地以及如何完成工作。Zimmelman说:“例如,员工有固定的工作时间,并被告知在哪里工作;只要工作完成,承包商就有更多的自由。”。
  • 关系类型:国税局审查工人和雇主之间的任何书面协议,包括关系的永久性。“例如,如果员工获得福利[例如];健康保险,病假工资,假期工资等,那么他们很可能是一名雇员,”齐默尔曼说。“错误地将雇员归类为承包商可能会导致罚款,特别是如果该工人的工资与正式雇员相同。”

任何将工薪个人收入转变为有限责任公司收入的计划的第一步是,雇主必须同意作为独立承包商向雇员支付工资。某些雇主可能在玩游戏,因为这样的协议将不再强制他们向该工人提供健康福利。然而,大多数雇主不太可能参与这样的计划。

“大多数雇主都知道,在这种情况下,雇佣一个被视为非独立实体的自营职业者,LLC会给美国劳工部带来巨大的麻烦,没有人愿意这样,”他说;艾比艾森卡夫,作者101种远离国税局雷达的方法 &以及Choice Tax Solutions Inc.在纽约市的首席执行官;

&如果一家公司试图表示一个由他们控制工作时间、提供办公桌和设备的人是一个承包商,他们就邀请了国税局、州政府和政府劳动部 审计他们。“他们不会赢,”她总结道。

假设工人和雇主能够建立一种真正的独立承包商关系,这种关系将在审计后继续存在,工人必须权衡他们作为承包商的新工资率是否与福利损失(可能包括健康、牙科、生活和健康)相结合残疾保险,401(千) 捐款和支付的时间将是值得的税收节省。

那么,根据有限责任公司的税收改革计划,有限责任公司会储蓄吗?

与跨国公司不同的是,有限责任公司不被视为独立的实体,因此他们自己不纳税。默认情况下,单一所有人有限责任公司作为独资企业征税,但有限责任公司可以选择作为S-Corps或C-Corps征税,这可能有利于一些企业减少其就业税(医疗保险社会保障税 ). ;

假设一家有限责任公司想作为一家s公司征税,以节省工资税的开支,同时避免对一家C公司的双重征税。根据特朗普的计划,营业税税率的变化以及21%的统一营业税税率和10-37%之间的所得税税率之间的巨大差异似乎可以提供税收减免。不过,税务专家表示,事情没那么简单。

经营小公司的独立承包商不能轻易滥用该系统,因为2017年税法的条款要求他们是自己公司的雇员,并通过工资单纳税。Eisenkraft解释说,“在这种情况下,唯一的高级职员将获得W-2型 根据工资和纳税申报表上的其他收入项目,按其普通税率纳税;

换言之,这些工资按照《减税和就业法案》规定的个人税率10%、25%或35%征税,并缴纳社会保障和医疗保险税(菲卡 ).

“流动部分的税率可能会降低,但美国国税局不会允许该雇员拿低于合理的工资,”艾森卡夫说,“有许多法庭案例表明,一名赚数十万美元的官员试图拿25000美元的工资,但他们在税务法庭上输了。”

对所有者工资和转嫁利润的征税

公司总裁兼首席执行官、财务顾问布拉德福德(Bradford Daniel Creger)表示,根据特朗普税收计划,独立承包商为其收入支付的税率与以前税法规定的税率相同总财务资源组 在加州的格伦代尔。

“个人必须为自己的努力所得缴纳所得税,也就是说,将自己的收入作为普通收入,”他说,“仅仅组建一个实体并不能改变这一点。这只会使回报复杂化,但所得税的结果是一样的。”

克雷格说,从某种意义上讲,特朗普税收计划是可以利用的,“S公司”;

S公司是最简单和最普遍的转手业务,目前允许所有者将工资收入和代表企业利润的额外收入作为S公司的分配。

这两种收入的不同之处在于,工资取决于工资税 克雷格解释说,而S-Corp的发行并非如此。通过将工资与企业利润分开,所有者通过避免对S-Corp分配的收入征收工资税,节省了少量税款。

但S-Corp分销企业主所获得的收入,按照其个人所得税等级,按正常的普通所得税税率征税。克雷格说,在目前的体制下,这种税收策略唯一的节余就是工资税节余。

然而,根据特朗普的税收计划,s公司的分销税是15%,而不是个人的普通税率。 因此,企业主能够从企业获得的利润分配越多,他们就越有可能储蓄。

底线

企业主利用修订后的;税号  ;还有待观察。《减税和就业法案》对企业家的青睐程度超过了收入水平相同的工薪阶层;