什么是501(C)(3)组织?

第501(c)(3)节是《美国国内税收法典》(IRC)的一部分,是非营利组织的特定税种。符合第501(c)(3)节要求的组织免征联邦所得税。虽然美国国税局(IRS)承认超过30种类型的非营利组织,但符合501(c)(3)组织资格的组织是独特的,因为对这些组织的捐赠对捐赠者是免税的。

关键要点

  • 第501(c)(3)节是《美国国内税收法典》(IRC)的一部分,是非营利组织的特定税种。
  • 符合第501(c)(3)节要求的组织免征联邦所得税。
  • 虽然美国国税局(IRS)承认超过30种类型的非营利组织,但符合501(c)(3)组织资格的组织是独特的,因为对这些组织的捐赠对捐赠者是免税的。

一般来说,有三类组织可能符合IRC第501(c)(3)节中概述的税务类别:慈善组织、教会和宗教组织以及私人基金会。第501(c)(3)节概述的规则由美国财政部通过美国国税局(IRS)监管。 

501(c)(3)组织的工作原理

为了被国税局视为慈善组织,一个组织必须专门为以下目的之一运作:慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进国家或国际业余体育竞赛以及防止虐待儿童或动物。此外,美国国税局将“慈善”活动定义为救济穷人、贫困者或弱势群体;促进宗教发展;促进教育或科学发展;修建或维护公共建筑、纪念碑或工程;减轻政府负担;缓解邻里关系紧张;消除偏见和歧视;捍卫法律保障的人权和公民权利;打击社区恶化和青少年犯罪。

为了根据第501(c)(3)节免税,组织不得为任何私人利益服务,包括创造者、创造者的家庭、组织的股东、其他指定个人或其他受私人利益控制的人的利益。该组织的任何净收入都不能用于使任何私人股东或个人受益;所有收入必须仅用于推进其慈善事业。

禁止利用其活动实质性地影响立法,包括参加任何支持或拒绝某一政治候选人的竞选活动。通常不允许从事游说 (除非其支出低于一定数额)。

本组织雇用的人员必须完全按照工作职能所要求的公平市场价值支付报酬,不得期望获得奖金或报酬。

为了根据第501(c)(3)节的规定保持免税,一个组织也必须保持其成立宗旨的真实性。如果一个组织以前向国税局报告其任务是帮助特权较低的个人获得大学教育,它必须保持这一目的。如果501(c)(3)组织决定进行另一项呼吁,例如向贫困国家的流离失所家庭提供救济,则该组织必须首先通知国税局其业务的变化,以防止失去免税地位。 

而一些无关的营业收入对于一个501(c)(3)组织,免税慈善机构可能不会从非相关机构获得实质性收入业务运营 . 这意味着,公司的大部分努力必须朝着作为非营利组织的豁免目标而努力。任何与商品销售或租赁物业无关的业务必须受到限制。

虽然符合第501(c)(3)节要求的组织可以免除联邦所得税,但他们必须代扣联邦所得税 从他们员工的薪水中。此扣缴规则有一些例外;例如,如果员工在一个日历年的收入低于100美元。

特别注意事项

符合501(c)(3)税种要求的组织可分为两类:公共慈善机构和私人基金会。这两类人的主要区别在于他们如何获得财务支持;

公共慈善机构是一个非营利组织,它从公众或政府那里获得相当一部分收入。至少三分之一的收入必须来自公众(包括个人、公司和其他非营利组织)的捐赠。如果个人向被美国国税局视为公共慈善机构的组织捐款,他们可能有资格获得某些资助减税作为捐赠者,可以帮助他们降低应纳税所得额。一般来说,根据第501(c)(3)条,向免税的公共慈善机构捐赠的款项,个人最多可扣除其收入的50%调整后总收入(AGI). 

A私人基金会通常由个人、家庭或公司持有,并从一小部分捐赠者那里获得大部分收入。私人基金会受到比公共慈善机构更严格的规章制度的约束。所有501(c)(3)个组织自动归类为私人基金会,除非他们能够证明他们符合国税局的标准,被视为公共慈善机构。对一个私人基金会的捐款减免比公共慈善捐款更有限。 

为了根据第501(c)(3)节申请免税身份,大多数非营利组织必须在成立之日起27个月内提交1023表或1023-EZ表。慈善组织必须包括公司章程并提供证明该组织仅为豁免目的而运作的文件。 

然而,并非所有符合税种资格的组织都需要提交1023表格。例如,年收入低于5000美元的公共慈善机构可免于提交此表格。即使这不是必需的,他们仍然可以选择提交表格,以确保捐赠给他们的组织将是免税的捐助者。