什么是706表格:美国不动产(和代际转移)纳税申报表?

表格706:美国遗产(和代际转移)纳税申报表是一种美国国税局(IRS)表格,由死者遗产的执行人用于计算遗产税&根据《国内税收法典》(IRC)第11章的规定,拖欠。税收是对整个应税财产征收的,而不仅仅是对特定受益人获得的份额。执行人还使用表格706计算隔代转让税(GSTT)由IRC第13章实施。 

关键要点

  • 根据《国内税收法典》(IRC)第11章的规定,表706由死者遗产的执行人用于计算所欠遗产税,并计算IRC第13章征收的跨代转移税(GSTT)。
  • 表格706必须代表已故美国公民或居民提交,其总遗产、调整后的应税赠与和特定豁免在2021年超过11700000美元(2020年死亡11580000美元)。
  • 表格706-GS(D)用于计算信托分配应缴纳的税费,但需缴纳发电跳过转让税(GSTT)。

遗产的遗嘱执行人使用表格706计算不动产欠税金额如果死者在2021年死亡,价值超过1170万美元;如果死者在2020年死亡,价值1158万美元。表格706也有助于遗嘱执行人在按照死者遗嘱或信托的规定将任何资产分配给受益人之前确定遗产的整体价值。美国国税局将任何遗产视为;加强估值-或者是基础的提升。这意味着成本基础调整为继承财产截至死亡之日的公平市场价值。 

使用逐步提高的估价方法可以使继承人将;资本利得税 . 该方法还允许在限制与房地产相关的管理任务数量方面进行更清晰的估价过程;

谁可以提交表格706:美国不动产(和跨代转移)纳税申报表?

表格706必须由每位美国公民或居民的遗产执行人提交:

  • 调整后的总资产应税赠与具体豁免总额超过排除金额:2021年死亡的死者11700000美元,2020年11580000美元;或
  • 其遗嘱执行人选择将“已故配偶未使用排除”(DSUE)金额转移给尚存配偶,而不论死者的总遗产规模如何。

若要确定遗产是否超过排除金额,请将下面的金额1、2和3相加。

  1. 1976年12月31日以后被继承人作出的调整后的应税赠与
  2. 根据第2521节(在1976年税收改革法案废除之前生效)允许的对1976年9月8日之后死者赠与的全部特定豁免
  3. 死者截至死亡日期的总遗产价值

总资产包括:

美国国税局在确定房地产价值时采用了一种逐步提高的估价方法。

706

表格706可在国税局网页上查阅。 

相关表格

表格706-NA,用于计算非居民外籍死者的遗产税和GSTT负债。 

表格706-GS(D),用于计算受GSTT约束的信托分配的应付税款。任何从信托机构获得应纳税分配的人必须使用706-GS(D)表计算和报告应纳税额。 

A隔代转让税(商品及服务税)是将金钱或财产作为遗产或赠与转让给低于授予人两代或两代以上的人。接受遗产或礼物的人被称为“跳过人”。虽然跳过人通常是孙子孙女,但可以是比授予人年轻至少37至12岁的任何人。 

GSTT是对一个人收到的礼物和继承物强加的。这确保了每一代人都要纳税。GSTT享有与联邦遗产和赠与税相同的终身免税额——2021年为11700000美元,2020年为11580000美元。 

受托人必须使用表格706-GS(D-1)报告逃税人的应税分配,逃税信托的分配通知。请注意,受托人还必须向跳过者提供计算分配应付税款所需的信息。 

706表格邮寄地址

您必须在死者死亡之日起九个月内提交一份纸质表格706以报告遗产或GSTT。如果您不能在到期日前提交706表格,您可以使用4768表格申请自动延期六个月,申请延期提交申报表和/或支付美国遗产税(和跳过发电转让税)。 

在以下地址提交表格706:

  • 财政部,国税局,堪萨斯城,密苏里州64999

如果您使用私人快递服务(包括DHL Express、FedEx和UPS),请将表格706发送至:

  • 密苏里州堪萨斯城潘兴西路333号国内收入提交处理中心,邮编:64108

如果您提交的是修订后的706表格,请使用以下地址(即使您使用的是私人快递服务):

  • 美国国税局服务中心,收件人:肯塔基州佛罗伦萨肯塔基大道7940号824G站E&G,邮编41042-2915

遗产税和GSTT应在死者死亡之日起九个月内缴纳。支票抬头为“美国财政部”,并在支票上注明死者姓名、社会保险号码和“706表”。或者,您可以通过电子联邦纳税系统(EFTPS)。