什么是代际转移税(GSTT)?

跨代转移税是一种联邦税,当通过赠与或继承的方式将财产转移给比捐赠者年轻至少37&12;岁的受益人时产生。跨代转让税的目的是确保在将资产放入信托时支付税款,并且受益人收到超过跨代遗产税抵免的金额。

在1976年开征跨代转移税之前,富裕的个人可以合法地把钱和财产赠与他们的孙子孙女,而无需支付联邦政府的费用遗产税 . 这项立法有效地堵住了继承人可以跳过一代人以避免双重遗产税的漏洞。

关键要点

  • 跨代转移税(GSTT)是一种联邦税,当通过赠与或继承方式将财产转移给比捐赠者年轻至少37&12;岁的受益人(配偶除外)时产生。
  • GSTT有效地堵住了富人在法律上可以向孙辈捐赠金钱和遗产的漏洞,而无需缴纳联邦遗产税;
  • GSTT税率为40%。
  • 由于起征点高,大多数人永远不会遇到GSTT:仅当转移金额超过每人1140万美元(2019年)时,该税才适用。

理解代际转移税

跨代转移税(GSTT)是对跳过一代人的财产转移征收的附加税,简称为跨代转移税(GST)。GSTT的实施是为了防止家庭一代或几代人通过礼品 或者直接遗赠给孙子或曾孙。为了避免遗产两次被征收遗产税,父母这一代被跳过了。GSTT确保孙辈最终拥有的资产价值与如果继承权直接从他们的父母而不是祖父母转移给他们时所拥有的资产价值相同。

送礼的人被称为转让人 收件人被称为跳过人。很多人把孙子孙女当作逃犯,但逃犯不一定是家庭成员。任何个人只要比转让人年轻至少37&12;岁,就有资格获得跨代转让。

只有在转让避免产生每一代人的赠与税或遗产税的情况下,才征收跨代转让税。为了弥补跳过一代人可以避免的税收,美国国税局(IRS)对礼物和遗赠征收了第二层税,高于遗产和终身礼物除外。这意味着GSTT只有在受益人收到超过GST遗产税抵免的金额时才到期。

GSTT的直接跳过与间接跳过

商品及服务税的征税取决于转让是直接转让还是间接转让。直接转让是要缴纳遗产税或赠与税的财产转让。直接转让的一个例子是祖母将财产赠与孙辈。转让人或其遗产负责支付直接跳过的商品及服务税。

间接跳过涉及到在到达跳过者之前有中间步骤的转移。有两种类型的间接跳过:应税终止和应税分配。

应税终止包括一个跳过的人和一个非跳过的人。非跳过的人是主要的受益人 谁将在财产转移给此人之前获得财产。向逃犯的转移发生在非逃犯死亡时,通常是转让人的子女。作为应税终止的一个例子,考虑为其儿子设立创收信托的转让人。儿子去世后,剩余财产将转给转让人的孙子孙女,届时这些资产将缴纳商品及服务税。

应税分配,是指从企业所得的任何收入或财产的分配信任一个跳过的人 否则应缴纳遗产税或赠与税。如果祖母设立信托向其孙子付款,则这些付款应缴纳GST税,由接收者负责支付。

代际转移税是多少?

在过去,GSTT一直很高,从35%到55%不等。目前的税率是40%,自2014年起生效。然而,《减税和就业法案》大大减少了可能受其影响的房地产。自2018年1月1日起,联邦遗产、赠与和GSTT免税额为每人1118万美元,已婚夫妇为2236万美元,比前几年的545万美元限额(个人)翻了一番。

豁免额每年因通货膨胀而调整。2019年,个人免征额为1140万美元,夫妻免征额为2280万美元。

一些州还征收跨代转移税,一般是征收自己的遗产税。

只有个人遗产的价值超过适用的免税额时,才需缴纳遗产税或GSTT,税率为40%。因此,只有向一个跳过的人提供的礼物和遗赠总额超过1120万美元时,才需要缴纳40%的平代跳过转移税。

GSTT在赠与或财产转让时进行评估;GST可在转让人死亡之前或之后发生。在生前,转让人可以直接将赠与赠与被继承人。但是,在被继承人死亡时,转让人的遗嘱可以规定将财产遗赠给被继承人,也可以要求设立信托进行分配;表格709 用于报告商品及服务税和联邦赠与税到期的转移。

GSTT策略

大多数受益人将避免商品及服务税,因为他们继承的遗产价值将低于政府提供的遗产税抵免。GSTT豁免非常高(如上所述)。

尽管GSTT通常发生在转移给孙子孙女的情况下,但大多数人不会发生,因为GSTT豁免非常高。然而,在可以适用税收的情况下,转让人可以创造王朝信托 这是为了避免或尽量减少遗产税与每一代人的转移。通过将资产存放在信托中,并对每一代人进行特定的分配,信托主体在转让时不需要缴纳遗产税。