什么是国税局出版物561:确定捐赠财产的价值?

IRS出版物561:确定捐赠财产的价值,是由;国税局这为纳税人提供了如何确定捐赠给合格组织的资产的公平市场价值的信息。纳税人可以捐赠各种各样的资产,包括家庭用品、旧衣服、珠宝和宝石、艺术品、收藏品、车辆、船只、飞机、个人企业存货、专利、股票、债券、房地产、金融合同和某些利息权。 

关键要点

  • 美国国税局第561号出版物为确定纳税人可能希望从其应纳税所得额中扣除的慈善捐款的公允价值提供了指南。
  • 一般来说,国税局的公平市场估值符合标准会计惯例,该惯例要求估值以公开市场的销售价格为基础。
  • 当公开市场价格不易获得时,IRS建议四种方法:成本或售价、可比资产、重置成本和专家意见。
  • 如果捐赠的公平市场价值超过500美元,纳税人通常必须提交8283表格。
  • 如果慈善捐赠的公允价值确定为5000美元或以上,则需要提交合格的评估;

理解国税局出版物561:确定捐赠财产的价值

国税局561号出版物主要针对个人纳税人。本条例就将捐赠财产估值为慈善捐款以扣除入息提供指引。2019纳税年度,大多数个人纳税人的标准扣除额为12200美元,因此,包括任何捐赠财产在内的分项扣除额需要集体超过标准扣除额,才有价值。纳税人在寻求作出可扣税的慈善捐款前,还应考虑一些重要因素。必须对一个国家作出贡献合格慈善组织. 此外,在大多数情况下,扣除额通常限制在纳税人调整后总收入的60%,但可能适用20%和30%的限制。美国国税局出版物526:慈善捐款提供了申请捐赠资产作为税收减免的全部细节。 

美国国税局第561号出版物提供了确定捐赠资产公允价值的指南,该公允价值可转化为分项免税价值。561号出版物要求捐赠者首先确定其捐赠资产的公平市场价值。 

确定公平市场价值

国税局的公平市场估值符合标准会计惯例,该惯例要求估值以公开市场的销售价格为基础。该估价应在自愿买方和自愿卖方之间达成一致,双方均无需采取行动(公平交易条件),且均对相关事实有合理了解。 

确定公平市场价值并不总是一个简单的过程,特别是当公开市场上的价格可能不容易获得或捐赠资产可能有某些限制时。在这些模棱两可的情况下,美国国税局建议按照捐赠者提供给的组织出售资产的价格对资产进行估价。另一种可能的方法是将商品的价格与类似商品的销售价格进行比较。有一定限制的资产必须按有限制的资产价值定价。 

某些类型的资产将具有更具体的价值,如年金、股票、债券和金融合同。其中许多资产可以立即在金融交易所进行交易,这决定了它们的公平市场价值。个人在年满70&12;或更高之后可以开始使用其个人退休账户(ira)和继承的ira进行合格的慈善分配。然而,根据2019年《建立每个社区促进退休(安全)法案》,从个人年满72岁开始,通过个人退休账户向合格慈善组织提供的任何金额也将减少退休收入所需最小分配(RMD). 

遵循公认会计原则所建议的标准公允市场价值会计惯例是许多类型资产的合适方法。有些资产可能需要评估师的服务来确定其公平市场价值。估价师可用于评估房地产或其他高价值资产。 

一般而言,IRS概述了四种确定公平市场价值的方法:

  • 成本或售价
  • 出售可比资产
  • 重置成本
  • 专家意见

在第561号出版物中,美国国税局还详细说明了以下资产评估指南:

  • 生活用品
  • 旧衣服
  • 珠宝和宝石
  • 艺术
  • 收藏
  • 车辆、船只和飞机
  • 个人企业存货
  • 专利
  • 股票和债券;
  • 房地产
  • 对企业的兴趣
  • 年金、终身或年期利息、余款和复归
  • 某些人寿保险和年金合同
  • 非信托财产的部分权益

500美元和5000美元或更多

纳税人通常必须提交表格8283如果捐赠的公平市价超过500美元。纳税人应意识到,公允价值为5000美元或以上的资产需要提交合格的评估。 

处罚

国税局第561号出版物说,纳税人如果被发现夸大了捐赠资产的公平市场价值,可能会受到处罚。多报150%将被处以20%的罚款。40%的罚款适用于超过200%的多报。 

表格8282:受赠人信息申报说明

表格8282是第二个IRS表格,可能与慈善捐款有关。如果资产的公平市价超过500美元并且在三年内被处置,捐赠者可以从受赠人处收到此表格。如果符合这些条件,受赠人应向捐赠人和国税局提供表格8282。