什么是自营职业税?

自营职业税是小企业主必须向联邦政府缴纳的税收,用于资助医疗保险和社会保障,类似于FICA税收由雇主支付。当个人在纳税年度内拥有400美元或以上的自营收入,或从免税教会获得108.28美元或以上的净收入时,应缴纳自营职业税。自营职业者如果从自营职业中获得的收入低于这些门槛,则无需缴纳任何税款。自营职业税在IRS表格1040附表SE中计算和报告。 

关键要点

  • 征收自营职业税是为了支付社会保障和医疗保险。
  • 被视为自营职业者的工人包括独资企业主、自由职业者和从事贸易或业务的独立承包商。
  • 年收入低于400美元(或教堂收入低于108.28美元)的自营职业者无需纳税。
  • 《关怀法案》将2020年社会保障税的雇主部分推迟到2021年和2022年支付。

了解自营职业税

自营职业税由被认为个体经营者. 包括独资企业,自由职业者,和独立承包商从事贸易或生意的人。从事贸易或业务的合伙企业成员也可被国内税务局视为自营职业者。个体户退休后领取社会保障待遇,必须缴纳个体税。

在任何企业中,公司和员工都要为两大社会福利项目纳税:医疗保险和社会保障。当人们是个体户时,在国税局 ,他们既是公司又是员工,所以他们同时缴纳这部分税款。

雇主和雇员的社会保障税税率分别为6.2%和6.2%。因此,个体户将被征税6.2%+6.2%=12.4%,因为他们既是雇主又是雇员。社保税只适用于第一批13.77万美元的自营职业收入,2020纳税年度的最高税额为17074.80美元。2021年,缴纳社会保障税的最高收入将升至14.28万美元。

$137,700

自雇收入的数额,超过该数额的自雇税中支付社会保障的部分在2020纳税年度不再征收。(2021年,缴纳社会保障税的最高收入增至14.28万美元。)

医疗保险税的税率为雇主1.45%,雇员1.45%。因此,个体户将被征税1.45%+1.45%=2.9%,因为他们既是雇主又是雇员。医疗保险税没有收入上限。因此,自营职业总税率为12.4%+2.9%=15.3%。 一个自雇者在2020年的净收入正好是137700美元,那么他就必须免除21068.10美元的税款,即137700美元*0.153美元。

高收入者面临额外的自营职业税。由于;平价医疗法案(ACA),收入超过20万美元(已婚夫妇联合申报为25万美元)将额外缴纳0.9%的医疗保险税。

自营职业税是一种可免税的费用。虽然税收是从纳税人的商业利润中收取的,但国税局允许他们将“雇主”自雇税的一半,即7.65%(按15.3%的一半计算)作为计算纳税人所得税的商业扣除额。

自营职业税示例

个人通常按净收入的92.35%缴纳个税,而不是100%。罗宾经营着一家人力资源咨询公司,他计算出他们2020年的总净收入为20万美元;营业费用  ;已扣除。他们的自营职业税将按92.35%*$200000=$184700进行评估。这一数额高于自营职业税社会保障部分的上限。因此,Robin的自营职业税账单将为(12.4%*$137700=17074.80)+(2.9%*$184700=5356.30)=$22431.10。

当亚历克斯提交2020年所得税申报表时,他们可以申请线上扣除 他们自雇所得税的一半,即22431.10美元=11215.55美元。实际上,他们的自雇税的“雇主”部分(6.2%的社会保障+1.45%的医疗保险=7.65%)会被扣除。

特别注意事项

自营职业者不需要缴纳预扣税,但国税局要求纳税人每季度缴纳一次预计税额除了联邦和州的所得税义务外,还应支付其自营职业税义务。然而CARES(冠状病毒援助、救济和经济安全)法案,于2020年3月27日由总统签署成为法律,将自雇佣税中归属于社会保障的雇主部分推迟至2020年3月27日至2020年12月31日。其中50%的税款将推迟到2021年12月31日缴纳,另外50%的税款将推迟到2022年12月31日缴纳。