什么是W-8表格?

W-8表格是美国国税局(IRS)的表格,外国个人和企业必须提交该表格,以核实其居住国的税务目的,并证明他们有资格获得较低的预扣税率。虽然W-8表格由美国国税局发布,但它们仅提交给付款人或扣缴义务人,不提交给美国国税局。未能提交表格可能导致扣缴适用于外国实体的全额30%的税率。 

有五个W-8表格。所用表格的版本取决于申报人是个人还是企业,以及申报人收到的收入的性质。本表格于签署当年及签署后三个日历年内有效。因此,2020年9月1日签署的W-8BEN有效期至2023年12月31日。 

W-8系列的形式相当复杂。虽然他们需要诸如姓名、来源国和纳税人识别号等基本信息,但他们也要求申报人从中获得申报收入的联系人。通常会咨询专业人士以协助完成这些任务。 

关键要点

  • W-8表格通常由在美国获得收入的个人或商业实体提交,尽管W-8IMY表格系列中的一个表格由代表外国人或作为流通实体接收应扣缴款项的中介机构使用。
  • 有五个W-8表格。决定使用哪种方法取决于你是个人还是实体,你获得的收入类型,以及你是否是一个有资格享受特殊税收待遇的组织。
  • 所有W-8表格的有效期为签署之年及之后的三个完整日历年。

表格W-8BEN

表格W-8BEN(“美国预扣税和申报受益所有人的外国身份证明”)必须由在美国获得某些类型收入的外国人提交。有时被称为“外国身份证明”的表格确定了个人是外国人士及有关企业的实益拥有人 .

W-8BEN

表格W-8BEN可在美国国税局网站上查阅。 

外国个人从美国纳税人处获得的特定类型的收入通常要缴纳30%的税率,包括:

  • 兴趣
  • 股息
  • 租金
  • 版税
  • 保险费
  • 年金
  • 服务报酬

如果您居住在与美国有所得税协定的国家,并且您所获得的收入受该协定约束,则该表格也有助于您申请美国预扣税的减免。

外国人士必须向扣缴义务人或付款人提供表格W-8BEN,前提是他们是扣缴所得税的受益所有人。无论您是否要求减少预扣税,您都必须提交表格。

个人在获得收入或信贷之前,必须向付款人或扣缴义务人提交表格。未能提交W-8BEN表格可能导致支付全额30%的税率或第3406节规定的备用预扣税率。 

表格W-8BEN用于在美国获得非商业收入的外国个人,而W-8BEN-E用于获得此类收入的外国实体。

表格W-8BEN-E

表格W-8BEN-E也被称为“美国预扣税和申报受益所有人的外国身份证明”,但它是由外国实体而不是个人提交的。

Form W-8BEN-E

表格W-8BEN-E的所有版本均可在IRS网站上获得。 

与获得某些类型收入的外国人一样,外国企业产生的资金通常由美国的付款人或扣缴义务人按30%的税率扣缴。但是,该表格允许外国企业在其居住国与美国有税收协定的情况下申请减税。

非美国企业必须提供W-8BEN-E表格,用于要求个人提交W-8BEN表格的相同收入来源。在需要时,不提供准确的W-8BEN-E的外国实体通常必须支付30%的全额税率。 

表格W-8ECI

表格W-8ECI是一份“外国人对与在美国从事贸易或业务有关的收入申请豁免扣缴的证明”,由在美国从事贸易或业务并从美国获得收入的外国个人提交。这些收益通常被视为“有效关联收入”(ECI),无论收入与特定年份在美国开展的贸易或业务之间是否存在关联。 

Form W-8ECI

所有版本的W-ECI表格可在IRS网站上获得。 

关键的是,ECI不受适用于利息、租金和其他非营业收入的30%预扣税的限制。相反,在扣除适用的扣除额后,它是按照美国公民和外国居民支付的累进税率征税的。如果你的工作是由美国条约涵盖,它将按该条约规定的最低税率征税。

在大多数情况下,您必须在纳税年度的某个时间在美国从事贸易或商业活动,才能将收入归类为ECI。例如,如果一名外国个人当年在美国提供个人服务,情况就是这样。此外,外国人通过投资在美国开展贸易或业务的合伙企业而获得的资金也将被视为出口信用证。

但是,通过美国经纪商进行证券或大宗商品交易获得美国唯一收入的外国人不被视为与美国从事贸易或业务。因此,他们将不受ECI税收待遇。 

表格W-8EXP

某些收款人使用W-8EXP表格(“外国政府或其他外国组织美国预扣税和申报证书”)申请减少或免除预扣税。这些机构包括外国政府、基金会和免税组织,以及美国属地政府或发行债券的外国中央银行。 

Form W-8EXP

表格W-8EXP的所有版本都可以在IRS网站上找到。 

为了获得预扣税的减免,实体必须符合IRS代码115(2)、501(c)、892、895或1443(b)的要求。如果这些豁免都不适用,实体必须提交W-8BEN或W-8ECI(如果它收到“有效关联收入”)。

与其他W-8表格一样,W-8EXP表格必须在向您支付收入之前发送给付款人或扣缴义务人。不这样做可能导致以30%的税率、备用预扣税率或ECI税率扣缴税款。 

表格W-8IMY

表格W-8IMY是“外国中介机构、外国流通实体或某些美国分支机构在美国代扣代缴税款和申报税款的证明”。表格的目的是证明个人或企业代表外国人或作为流通实体收到了应扣缴的款项。该表格是为中间人而设,不应被企业的实益拥有人使用。

Form W-8IMY

所有版本的W-8IMY表格可在IRS网站上获得。 

必须提交W-8IMY的实体包括:

  • 外国人士或美国人士的外国分支机构,证明他们是合格中介机构(QI),不代表自己行事,并将提供《美国国税局法典》第三章和第四章要求的预扣税声明;
  • 担任中间人的美国分支机构,并希望证明其在税法下作为美国人的待遇,或证明其将提供预扣税声明的付款收据;以及
  • 通过希望根据条约申请税收优惠或证明他们将按要求提供预扣税声明的实体。

美国国税局关于表格W-8IMY的说明中有填写表格所需的个人或实体的完整清单。提交时,预扣声明和其他文件证据的副本应包括在表格中。