捐赠给慈善机构是最好的减税机会之一。不仅慈善机构本身受益,纳税人还可以通过在纳税申报表上扣除部分或全部捐款来享受节税。到2020年,特别规定为符合条件的现金捐款提供了更为慷慨的税收待遇。这些临时条款在2020年后将不适用,除非国会修改法律。

关键要点

  • 慈善捐款扣除允许纳税人扣除对慈善组织的现金和财产捐款,但有一定的限制。
  • 对于可扣除的慈善捐款,受赠慈善机构必须是税法规定的合格组织。
  • 年度上限限制慈善捐款扣除总额,特别规则根据捐赠财产的类型和接受捐赠的免税组织的类型限制某些扣除额。
  • 到2020年,现金缴款将获得更高的福利:提高了现金缴款的年度上限,未逐项列出扣除额的纳税人除了申请标准扣除额外,最多可扣除300美元的现金缴款。

慈善捐款扣除的基础

慈善捐赠的税收待遇因捐赠资产的类型和接受组织的免税地位而异。对个人、企业和公司捐赠者的规定各不相同。扣除额按标准和上限确定。对于2020纳税年度,特别暂行条例增加了允许扣除额,从而增加了以现金形式捐赠的慈善捐赠的税收优惠。以下概述了扣除慈善捐款的规则,包括2020年更慷慨的津贴;

并非所有捐款都有资格扣除

税法规定了一些要求,旨在确保只有为慈善目的捐款才允许扣除。因此,收款人必须符合税法要求并由美国政府确定的免税资格;国税局 .

合格实体名单包括专门为宗教、慈善、科学、文学或教育目的;防止虐待动物或儿童;或发展业余体育活动而运作的组织。非营利退伍军人组织、兄弟会寄宿团体、墓地和葬礼公司以及某些合法公司也可以符合条件,如果捐赠被指定用于符合条件的目的。 

为确定组织是否有资格接收可扣除供款;IRS免税组织搜索工具 ;可以帮助验证组织的免税状态并确定其是否有资格获得可扣除供款。对联邦、州和地方政府的捐赠,如果捐赠被指定用于公共目的(如维护公共公园),则可能符合条件。为某一特定个人、营利性企业或其他私人利益提供的礼物不符合可扣除慈善捐款的条件。 

请注意,在关怀法案(冠状病毒救济法案)允许纳税人从2020年开始,对高达300美元的慈善现金捐赠进行超限额扣除。这意味着,即使你采取了标准扣除额,当你在2021年纳税时,你仍然可以在2020年申请高达300美元的捐款。

申请扣除的规则:谁,什么,多少

为了获得潜在的税收优惠,个人纳税人必须提交IRS;表格1040. 除了仅在2020年提供的特殊福利外,慈善捐款必须作为;附表A . ;

2020年,在纳税申报表上申请标准扣除额的纳税人有权扣除最多300美元的现金慈善捐款;线以上也就是说,在计算调整后总收入(AGI)。某些类型的捐款不符合扣除300美元的条件,包括(1)非现金财产的捐赠,如证券捐赠;(2)对私人非经营性基金会的捐赠;(3)对支持组织和新的或现有的捐助者建议基金的捐赠;(4)对退伍军人组织的捐赠,兄弟会和某些墓地和墓葬公司;以及(5)早些年结转的捐款。 

300元以上的扣除额将使许多没有逐项列出的纳税人受益。因为现在,高水平的标准扣除额,和 ;州和地方税收减免的上限,许多纳税人通过申报标准扣除额而不是逐项申报,实现了更大的税收节约。2020年的标准扣除额为联合申报2.48万元,未婚个人为1.24万元,65岁以上或失明的已婚个人每人加1300元,未婚个人加1650元。州和地方税收减免额上限为10000美元(如果已婚者单独申报,则为5000美元)。 

通常情况下,如果纳税人一年的分项扣除总额(包括慈善扣除额)低于标准扣除额,则建议将其慈善捐款分为一个纳税年度,以最大限度地节省税款。他们可以选择在一年内捐赠他们可能在两年内捐赠的礼物,然后跳过一年。对于2020年,一些纳税人,特别是那些慈善捐款总额不高的中低收入阶层的纳税人,可能会发现300美元的特别扣除抵消了将两年或两年以上的慈善捐款分组的任何好处;

交换捐款只允许部分扣除

对于某些捐赠,需要进行一些计算,以确定可以扣除的金额。其中包括“交换”捐赠,捐赠者从中获得经济利益,例如商品或服务,以换取礼物。 如果捐赠者收到一件T恤衫作为捐款的回报,则捐款的全部金额不可扣除。扣除额仅限于超过衬衫公平市场价值的出资额。

例如,如果捐款是40美元公平市价&这件T恤的价格是20美元,可扣除的金额只有20美元(40美元的捐赠——这件T恤价值20美元)。同样的规则也适用于慈善晚宴等活动的捐款,其中;公平市价 &必须从活动费用中减去用餐费用,以确定扣除额。

按公平市价计算的捐赠物品扣除额

慈善捐款扣除是允许捐赠的物品,包括衣服,家居用品,更多的亲善,救世军,和类似的慈善机构。但这些类型的非现金礼物有自己的规则。旧衣服和家用物品必须处于良好的使用状态;车辆捐赠适用附加规定。扣除额仅限于该物品在出资时的公平市场价值,例如其旧货商店价格。 

一些税收准备项目包括一个计算器,以帮助确定项目的公平市场价值。当纳税人申请的非现金供款扣减总额超过500美元时,IRS;表格8283必须与纳税申报表一起提交。国税局;出版物561 ;是帮助您决定非现金捐款价值的有用资源。 

捐赠限额:特别规定

税法对某些慈善捐款的可扣除金额规定了各种限制。对于2020年,某些现金捐款的限额有所增加。

为2020年筹集的现金捐款扣除额上限

到2020年,增加了慈善捐款现金扣除额的上限。以前,对符合条件的组织的现金缴款扣除额仅限于个人纳税人缴款基数的60%,这通常等于纳税人的调整后总收入AGI(计算时无任何净营业亏损结转)。在这一年内,纳税人可扣除其现金慈善捐款超过其允许的非现金慈善捐款的数额,直至其AGI的全额。这一较高的上限将使一些纳税人能够消除其所有应税收入。如果纳税人的缴款超过上限,未使用的数额最多可结转五年。

符合提高现金捐款上限条件的组织是为宗教、慈善、科学、文学或教育目的经营的实体;防止虐待动物或儿童;或发展业余体育;以及私人经营基金会和某些政府单位。对于不符合条件的组织,包括(1)私人非经营性基金会,(2)支持组织和现有或新的捐赠者建议基金;以及(3)退伍军人组织、兄弟会和某些墓地和埋葬公司,总扣除额继续限制在纳税人AGI的30%。

非现金捐款不符合提高上限的条件。对符合条件的组织的非现金捐款继续限制在个人捐赠者AGI的50%。向不符合条件的实体提供的非现金捐款继续限制在AGI的30%。此外,增值资本利得财产的出资额通常上限为AGI的30%(如果向符合条件的组织提供),非符合条件的组织(包括私人非经营性基金会)的出资额上限为AGI的20%。 

2020年更高的扣除额上限为纳税筹划提供了一个机会,对缴纳现金的高级别纳税人具有潜在的吸引力。计划在2021年提供大量现金捐助的高级别纳税人可能会评估,为了利用临时的、更高的上限,在2020年提供此类捐赠是否会比在两年或更长时间内分配捐赠带来更大的税收节约;

2020年商业利益

在2020年进行慈善捐赠的企业也有资格获得一些增加的福利。独资经营者“的所有者”“直通”业务实体根据个人纳税人的规定,在他们自己的申报表上申报扣除额,包括增加的礼金上限。为了C公司,现金捐赠的供款限额从应税收入的10%提高到25%(有一些调整)。特殊规则适用于企业对食品库存的贡献。此类供款的上限通常从转手业务所有者净收入的15%以及C类公司应纳税所得额的15%增加到25%。 

特殊情况下的福利

税法不时规定的最高限额高于一般适用于特殊利益情况的最高限额,例如,协助灾后恢复或使特定行业或目的受益。目前 ;有资格的农民或牧场主可以为农业或畜牧业生产贡献财产申请高达调整后总收入100%的合格保护扣减(减去其他允许的慈善扣减),前提是该财产继续用于或可用于此类生产。  ;

扣除需要记录

纳税人必须保持详细的记录,以支持他们的慈善扣除。为了申请现金扣减,您必须有书面记录;取消的支票,或银行/工资借方。每一笔超过250美元的现金或财产的出资,必须有受赠人的书面确认书作为后盾,说明出资额,无论是否向出资人提供了任何货物或服务,以及任何此类货物或服务的公平市场价值。大量财产捐赠也需要评估。 

底线

有关什么是允许的和不允许的具体指导,请下载;国税局出版物526&和;表格8283 ;(非现金慈善捐款)以便于参考。另外,检查美国国税局慈善捐款扣除额 ,其中更新了2020年的特别规则,以澄清任何适用的扣除限额。